ФОП 3 группа в 2026: лимит, налоги и ограничения

Третья группа единого налога — самый гибкий вариант упрощённой системы для ФОП: неограниченное количество наёмных, работа с любыми контрагентами, широкий набор КВЭД. В 2026 году ставки не изменились, но выросли лимит дохода и минимальный ЕСВ из-за новой минимальной зарплаты 8 647 грн.

Годовой лимит — 10 091 049 грн (1 167 минимальных зарплат по состоянию на 1 января). Единый налог — 5% от дохода без НДС или 3% с НДС. Отдельно — военный сбор 1% от дохода и ЕСВ не менее 1 902,34 грн в месяц. Налог считается со всей суммы, которая поступила на счёт или в кассу, а не с прибыли.

Ниже — не общий обзор «плюсов и минусов», а рабочая логика: кому группа реально подходит, как не спутать доход с лимитом, когда 3% + НДС выгоднее 5%, что изменилось в запрещённых видах деятельности и что делать, если лимит уже близко.

Кому третья группа нужна, а кому дешевле вторая

Третья группа имеет смысл, когда бизнес уже не вмещается в рамки второй. Типичный триггер — клиенты на общей системе, нерезиденты, ООО, которые не являются плательщиками единого налога. На второй группе такие заказчики запрещены. Если IT-подрядчик работает только с физлицами и «единщиками», фиксированная вторая группа часто дешевле: единый налог 1 729,40 грн в месяц плюс военный сбор 864,70 грн, независимо от оборота (в пределах своего лимита 7 211 598 грн).

На третьей группе налог растёт вместе с выручкой. При месячном доходе 80 000 грн ставка 5% + 1% военного сбора даёт уже 4 800 грн только этих двух платежей, не считая ЕСВ. При доходе 300 000 грн в месяц разница становится очевидной. В то же время именно третья группа позволяет масштабировать команду: количество работников не ограничено, в отличие от максимум 10 человек на второй.

Практическое правило выбора такое. Оставайтесь на второй, если клиенты — население и упрощенцы, оборот стабильный и далёкий от 7,2 млн грн. Переходите на третью, если появился хотя бы один системный B2B-контрагент вне упрощённой системы, нужен экспорт услуг или планируете нанимать больше десяти человек.

Параметр	2 группа	3 группа без НДС	3 группа с НДС
Лимит дохода 2026	7 211 598 грн	10 091 049 грн	10 091 049 грн
Единый налог	до 1 729,40 грн/мес	5% от дохода	3% от дохода
Военный сбор	864,70 грн/мес	1% от дохода	1% от дохода
Клиенты	население и плательщики ЕН	любые	любые
Работники	до 10	без ограничений	без ограничений
НДС	невозможен	не уплачивается	20% + налоговый кредит

Источник данных: пп. 291.4, 293.2–293.3 НКУ и Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» № 4695-IX.

Цифры 2026 года, которые стоит держать под рукой

Минимальная зарплата с 1 января 2026 года — 8 647 грн, прожиточный минимум для трудоспособных — 3 328 грн. От этих сумм считаются лимиты групп и минимальный ЕСВ.

ФОП 3 группы уплачивает три обязательных платежа:

Единый налог — 5% дохода (неплательщик НДС) или 3% дохода (плательщик НДС). При нарушении условий упрощённой системы к «лишней» сумме применяется 15%.
Военный сбор — 1% фактически полученного дохода, вместе с единым налогом ежеквартально.
ЕСВ «за себя» — минимум 1 902,34 грн в месяц (22% от 8 647 грн), то есть 5 707,02 грн за квартал. Максимальная база — 20 минимальных зарплат, максимальный взнос 38 046,80 грн в месяц.

ЕСВ нужно платить даже в месяцы без выручки. Исключения: пенсионеры по возрасту, лица с инвалидностью, ФОП с основным местом работы, где работодатель уже уплачивает не менее минимального взноса, а также отдельные случаи мобилизации и гиг-контракта с резидентом Дія Сіті.

Важный нюанс с НДС. Пока ФОП на третьей группе держит ставку 5%, порог обязательной регистрации плательщиком НДС в 1 млн грн за последние 12 месяцев на него не распространяется: пункт 181.1 НКУ прямо исключает плательщиков единого налога 1–3 групп. Плательщиком НДС на этой группе становятся добровольно — и тогда ставка единого налога меняется на 3%. В законопроектах обсуждают распространение порога и на «пятипроцентников» в следующие годы, но по состоянию на 2026 год это ещё не норма закона.

5% без НДС или 3% с НДС: как посчитать, а не угадать

Обе ставки считаются с валового поступления, не с прибыли. Разница — в НДС и в сложности учёта.

Ставка 5% удобна для услуг с малой долей «входного» НДС: разработка, дизайн, консалтинг, онлайн-обучение, фриланс. Клиенту-неплательщику НДС цена выглядит проще, учёт — книга доходов, декларация раз в квартал.

Ставка 3% + НДС 20% имеет смысл в торговле и производстве, где поставщики выписывают налоговые накладные, а покупатели сами являются плательщиками НДС и хотят кредит. Тогда 20% «на выходе» частично или полностью перекрывается кредитом «на входе», а единый налог становится на 2 процентных пункта ниже.

Простой ориентир. Если доля расходов с НДС в себестоимости высокая и большинство клиентов — плательщики НДС, моделируйте оба варианта на своих цифрах за последние 3–6 месяцев. Если клиенты — физлица и ФОП без НДС, а расходов с накладными почти нет, 3% + 20% только удорожат предложение и добавят ежемесячную декларацию по НДС, регистрацию накладных и учёт запасов.

Переход между ставками — не «кнопка в кабинете». Заявление по форме 1-ЕН подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала. Нового ФОП сначала ставят на 5%; сразу выбрать 3% + НДС при регистрации нельзя — сначала квартал на 5%, далее изменение ставки и регистрация плательщиком НДС.

Отдельное ограничение: производство и продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней на упрощённой системе разрешены только на третьей группе и только по ставке 5%. Ставку 3% таким ФОП выбрать нельзя. То же касается е-резидентов.

Что считается доходом и как не «съесть» лимит раньше времени

Для ФОП 3 группы доход — это деньги, которые фактически поступили за предпринимательскую деятельность: оплата на счёт ФОП, наличные через кассу или РРО, эквайринг, электронные деньги. Предоплата тоже входит в доход в момент зачисления, даже если акт ещё не подписан.

В лимит и в базу единого налога не включают:

ошибочные платежи, которые вернули с назначением о возврате;
пополнение счёта собственными средствами;
кредиты и возвратную финансовую помощь (если её действительно возвращают);
транзиты, которые не являются выручкой от продажи товаров или услуг.

Лимит 10 091 049 грн — на календарный год и не дробится, если ФОП открыли в июне или ноябре. Весь годовой объём доступен сразу. В декларации доход показывают нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Ошибка «задекларировать только квартал вместо накопленного» — типичная причина доначислений.

В реальных кейсах лимит «прилетает» не через пик продаж, а через разовое крупное поступление: предоплата за годовой контракт, продажа оборудования, которое использовали в деятельности, возврат ранее выдаваемой финансовой помощи с нарушением сроков. Продажа основного средства ФОП также может увеличить доход для единого налога — это стоит проверять до сделки, а не после выписки.

Расчёты на упрощённой системе разрешены только в денежной форме: наличные, безналичные, электронные деньги. Бартер, взаимозачёт, векселя и «оплата услугой» для единщика — путь к 15% и потере группы.

Что происходит при превышении

Сумма свыше 10 091 049 грн облагается единым налогом по ставке 15%. С 1 числа месяца, следующего за кварталом превышения, ФОП переводят на общую систему. Вернуться на единый налог можно не ранее чем через 12 месяцев после отказа или аннулирования.

Практический буфер — держать накопленный доход не выше 85–90% лимита до декабря и переносить крупные акты на следующий год, если договор это позволяет. Мониторинг удобно вести ежемесячно по выпискам счёта ФОП, а не раз в квартал «на глаз».

Запрещённые виды деятельности и изменение 2026 года

Третья группа открыта для большинства услуг, торговли, производства и IT. Закрытый список — пункт 291.5 НКУ. Среди постоянных запретов: организация азартных игр и лотерей (кроме узкого агентского продажи билетов), обмен валют, производство и продажа большинства подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и драгоценных металлов, финансовое посредничество (с отдельными исключениями для страховых агентов), управление предприятиями, отдельные услуги почты и электросвязи, торговля антиквариатом и организация соответствующих аукционов, организация гастрольных мероприятий.

С 1 января 2026 года список дополнен охранной деятельностью (Закон № 4698-IX). ГНС относит сюда в частности КВЭД 80.10, 80.20, 80.30. ФОП, которые вели охрану на упрощённой системе, должны были изменить КВЭД или сойти с единого налога. Доход от охраны в 2026 году на ЕН — нарушение условий пребывания.

Отдельные лимиты касаются аренды: на упрощённой системе нельзя сдавать более 0,2 га земли, более 400 кв. м жилья и более 900 кв. м нежилых помещений. Посредничество с недвижимостью (68.31) разрешено именно на третьей группе.

Перед добавлением нового КВЭД стоит сверить не только «существует ли код», а не попадает ли деятельность под 291.5. Формально «смежный» код иногда скрывает запрещённое содержание услуги.

РРО, счёт и наёмные: где ломается повседневная работа

Обязанность РРО/ПРРО зависит не от группы, а от способа расчёта. Фискализировать нужно оплату наличными, картой через POS, интернет-эквайринг и большинство платёжных сервисов при продаже товаров или услуг с расчётной операцией. Классический банковский перевод со счёта юридического лица на счёт ФОП по договору и акту обычно не требует чека.

Дистанционные услуги без физического контакта с клиентом и без «кассы на месте» часто обходятся без РРО, если деньги идут именно на счёт ФОП платёжным поручением. Серая зона — «оплатите на карту» и смешанные сервисы вроде мгновенных платежей: налоговая смотрит на суть операции, а не на удобство для клиента. Штраф за первое неприменение РРО — 100% суммы расчёта, за повторное — 150%.

Счёт должен быть именно предпринимательский. Смешивание личных и бизнес-платежей усложняет доказывание дохода и создаёт риск, что налоговая расценит поступления как выручку. Ошибочный платёж возвращайте с прозрачным назначением, иначе сумма может попасть в декларацию.

Наёмные работники на третьей группе разрешены без лимита количества. За каждого ФОП начисляет ЕСВ 22% (8,41% для работников с инвалидностью), удерживает НДФЛ 18% и военный сбор 5% с зарплаты. Минимальный ЕСВ за полный месяц работы не может быть ниже 1 902,34 грн, даже если оклад меньше минималки — с доплатой до минимальной базы.

Календарь отчётности и уплаты в 2026 году

Отчётный период — квартал. Декларацию плательщика единого налога подают в течение 40 календарных дней после конца квартала. Если последний день выходной, срок переносится на следующий операционный день. Единый налог и военный сбор уплачивают в течение 10 календарных дней после предельной даты декларации.

Ориентировочные даты 2026 года (с учётом переносов из-за выходных):

I квартал: декларация — до 11 мая, уплата ЕН и ВС — до 20 мая;
полугодие: декларация — до 10 августа, уплата — ориентировочно до 19–20 августа;
9 месяцев: декларация — до 9 ноября;
год: декларация — до 9 февраля 2027 года.

ЕСВ за себя уплачивают до 19 числа месяца, следующего за кварталом (за I квартал — до 19 апреля, далее 19 июля, 19 октября, 19 января). Приложение с ЕСВ к декларации ФОП-единщика заполняют по итогам года, а не ежеквартально.

Плательщики НДС дополнительно подают декларацию по НДС и регистрируют налоговые накладные. Для них учёт уже не «выписка + книга доходов», а полноценный контур НДС.

Книгу учёта доходов регистрировать в ГНС не нужно. Достаточно иметь подтверждения: банковские выписки, договоры, акты, фискальные чеки. Форма может быть электронной.

Если что-то пошло не так: лимит, штраф, изменение группы

Многие сталкиваются с ситуацией, когда в ноябре накопленный доход вдруг оказывается за 500–700 тыс. грн от потолка. Тогда варианты узкие: отказать часть предоплат на январь, разнести поставки, или сознательно принять 15% на превышение и общую систему со следующего квартала. «Придержать» уже полученные деньги на личном счёте не получится, если они поступили как оплата ФОП.

Типичные ошибки, которые дорого обходятся:

Неденежные расчёты и взаимозачёты «для удобства клиента».
Работа по КВЭД, которого нет в реестре плательщика ЕН, или по запрещённому виду.
Путаница квартального и нарастающего дохода в декларации.
Неприменение РРО там, где есть карта или наличные.
Игнорирование ЕСВ в «пустом» квартале.
Уплата не на тот бюджетный счёт / КБК — деньги «зависают», возникает недоимка.

За несвоевременную декларацию — штраф по ст. 120 НКУ (базово 340 грн, повторно в течение года — 1 020 грн). За занижение обязательства — ст. 123 НКУ (от 10% суммы, больше — если действия квалифицируют как умышленные). За просрочку уплаты единого налога работают пеня и штраф по ст. 124 НКУ.

Изменить группу или сойти с упрощённой системы можно заявлением не позднее чем за 15 дней до начала квартала. После аннулирования ЕН из-за нарушения вернуться на свою группу раньше чем через год не удастся.

К бухгалтеру стоит обращаться не «когда уже штраф», а в четырёх точках: старт с неоднозначным КВЭД, первый контракт с нерезидентом или плательщиком НДС, наём первого работника, приближение к 70–80% годового лимита. Именно там ошибка в статусе или в базе дохода стоит дороже нескольких месяцев сопровождения.

Ключевые инсайты

ФОП 3 группа в 2026 году — это лимит 10 091 049 грн, налог 5% или 3% от факта поступлений, военный сбор 1% и ЕСВ 1 902,34 грн в месяц. Группа выигрывает там, где нужны любые клиенты и масштабирование штата. Она проигрывает второй группе на небольших оборотах с «разрешённым» кругом заказчиков.

Ставка 5% по-прежнему даёт возможность не становиться плательщиком НДС даже после миллиона оборота. Ставка 3% — инструмент для бизнеса с живым налоговым кредитом, а не универсальная «экономия двух процентов». Лимит считают по деньгам, которые поступили, нарастающим итогом. Новый запрет 2026 года — охранная деятельность.

Если держать под контролем три вещи — накопленный доход, способ расчётов и соответствие КВЭД пункту 291.5 НКУ — третья группа остаётся рабочей конструкцией, а не источником внезапного перехода на общую систему в середине года.