ФОП 3 група у 2026: ліміт, податки і обмеження

Третя група єдиного податку — найгнучкіший варіант спрощеної системи для ФОП: необмежена кількість найманих, робота з будь-якими контрагентами, широкий набір КВЕД. У 2026 році ставки не змінилися, але виросли ліміт доходу і мінімальний ЄСВ через нову мінімальну зарплату 8 647 грн.

Річний ліміт — 10 091 049 грн (1 167 мінімальних зарплат станом на 1 січня). Єдиний податок — 5% від доходу без ПДВ або 3% з ПДВ. Окремо — військовий збір 1% від доходу і ЄСВ не менше 1 902,34 грн на місяць. Податок рахується з усієї суми, що зайшла на рахунок або в касу, а не з прибутку.

Нижче — не загальний огляд «плюсів і мінусів», а робоча логіка: кому група реально підходить, як не сплутати дохід із лімітом, коли 3% + ПДВ вигідніші за 5%, що змінилось у заборонених видах діяльності і що робити, якщо ліміт уже близько.

Table of Contents

Кому третя група потрібна, а кому дешевша друга

Третя група має сенс, коли бізнес уже не вміщається в рамки другої. Типовий тригер — клієнти на загальній системі, нерезиденти, ТОВ, які не є платниками єдиного податку. На другій групі такі замовники заборонені. Якщо IT-підрядник працює лише з фізособами і «єдинниками», фіксована друга група часто дешевша: єдиний податок 1 729,40 грн на місяць плюс військовий збір 864,70 грн, незалежно від обороту (у межах свого ліміту 7 211 598 грн).

На третій групі податок росте разом із виторгом. При місячному доході 80 000 грн ставка 5% + 1% військового збору дає вже 4 800 грн лише цих двох платежів, не рахуючи ЄСВ. При доході 300 000 грн на місяць різниця стає очевидною. Водночас саме третя група дозволяє масштабувати команду: кількість працівників не обмежена, на відміну від максимум 10 осіб на другій.

Практичне правило вибору таке. Залишайтеся на другій, якщо клієнти — населення і спрощенці, оборот стабільний і далекий від 7,2 млн грн. Переходьте на третю, якщо з’явився хоча б один системний B2B-контрагент поза спрощеною системою, потрібен експорт послуг або плануєте наймати більше десяти людей.

Параметр	2 група	3 група без ПДВ	3 група з ПДВ
Ліміт доходу 2026	7 211 598 грн	10 091 049 грн	10 091 049 грн
Єдиний податок	до 1 729,40 грн/міс	5% від доходу	3% від доходу
Військовий збір	864,70 грн/міс	1% від доходу	1% від доходу
Клієнти	населення і платники ЄП	будь-які	будь-які
Працівники	до 10	без обмежень	без обмежень
ПДВ	неможливий	не сплачується	20% + податковий кредит

Джерело даних: пп. 291.4, 293.2–293.3 ПКУ та Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX.

Цифри 2026 року, які варто тримати під рукою

Мінімальна зарплата з 1 січня 2026 року — 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних — 3 328 грн. Від цих сум рахуються ліміти груп і мінімальний ЄСВ.

ФОП 3 групи сплачує три обов’язкові платежі:

Єдиний податок — 5% доходу (неплатник ПДВ) або 3% доходу (платник ПДВ). При порушенні умов спрощеної системи до «зайвої» суми застосовується 15%.
Військовий збір — 1% фактично отриманого доходу, разом із єдиним податком щокварталу.
ЄСВ «за себе» — мінімум 1 902,34 грн на місяць (22% від 8 647 грн), тобто 5 707,02 грн за квартал. Максимальна база — 20 мінімальних зарплат, максимальний внесок 38 046,80 грн на місяць.

ЄСВ треба платити навіть у місяці без виручки. Винятки: пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, ФОП із основним місцем роботи, де роботодавець уже сплачує не менше мінімального внеску, а також окремі випадки мобілізації та гіг-контракту з резидентом Дія Сіті.

Важливий нюанс із ПДВ. Поки ФОП на третій групі тримає ставку 5%, поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ у 1 млн грн за останні 12 місяців на нього не поширюється: пункт 181.1 ПКУ прямо виключає платників єдиного податку 1–3 груп. Платником ПДВ на цій групі стають добровільно — і тоді ставка єдиного податку змінюється на 3%. У законопроєктах обговорюють поширення порога і на «п’ятивідсотківців» у наступні роки, але станом на 2026 рік це ще не норма закону.

5% без ПДВ чи 3% з ПДВ: як порахувати, а не вгадати

Обидві ставки рахуються з валового надходження, не з прибутку. Різниця — у ПДВ і в складності обліку.

Ставка 5% зручна для послуг із малою часткою «вхідного» ПДВ: розробка, дизайн, консалтинг, онлайн-навчання, фриланс. Клієнту-неплатнику ПДВ ціна виглядає простіше, облік — книга доходів, декларація раз на квартал.

Ставка 3% + ПДВ 20% має сенс у торгівлі та виробництві, де постачальники виписують податкові накладні, а покупці самі є платниками ПДВ і хочуть кредит. Тоді 20% «на виході» частково або повністю перекривається кредитом «на вході», а єдиний податок стає на 2 відсоткові пункти нижчим.

Простий орієнтир. Якщо частка витрат із ПДВ у собівартості висока і більшість клієнтів — платники ПДВ, моделюйте обидва варіанти на своїх цифрах за останні 3–6 місяців. Якщо клієнти — фізособи й ФОП без ПДВ, а витрат із накладними майже немає, 3% + 20% лише здорожчать пропозицію і додадуть щомісячну декларацію з ПДВ, реєстрацію накладних і облік запасів.

Перехід між ставками — не «кнопка в кабінеті». Заяву за формою 1-ЄП подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу. Нового ФОП спочатку ставлять на 5%; одразу обрати 3% + ПДВ при реєстрації не можна — спочатку квартал на 5%, далі зміна ставки і реєстрація платником ПДВ.

Окреме обмеження: виробництво і продаж ювелірних виробів із дорогоцінних металів і каміння на спрощеній системі дозволені лише на третій групі і лише за ставкою 5%. Ставку 3% таким ФОП обрати не можна. Те саме стосується е-резидентів.

Що вважається доходом і як не «з’їсти» ліміт раніше часу

Для ФОП 3 групи дохід — це гроші, які фактично надійшли за підприємницьку діяльність: оплата на рахунок ФОП, готівка через касу чи РРО, еквайринг, електронні гроші. Передоплата теж входить у дохід у момент зарахування, навіть якщо акт ще не підписаний.

До ліміту і до бази єдиного податку не включають:

помилкові платежі, які повернули з призначенням про повернення;
поповнення рахунку власними коштами;
кредити й поворотну фінансову допомогу (якщо її справді повертають);
транзити, які не є виручкою від продажу товарів чи послуг.

Ліміт 10 091 049 грн — на календарний рік і не дробиться, якщо ФОП відкрили в червні чи листопаді. Весь річний обсяг доступний одразу. У декларації дохід показують наростаючим підсумком: за І квартал, півріччя, 9 місяців, рік. Помилка «задекларувати лише квартал замість накопиченого» — типова причина донарахувань.

У реальних кейсах ліміт «прилітає» не через пік продажів, а через разове велике надходження: передоплата за річний контракт, продаж обладнання, яке використовували в діяльності, повернення раніше виданої фінансової допомоги з порушенням строків. Продаж основного засобу ФОП також може збільшити дохід для єдиного податку — це варто перевіряти до угоди, а не після виписки.

Розрахунки на спрощеній системі дозволені лише в грошовій формі: готівка, безготівка, електронні гроші. Бартер, взаємозалік, векселі й «оплата послугою» для єдинника — шлях до 15% і втрати групи.

Що відбувається при перевищенні

Сума понад 10 091 049 грн оподатковується єдиним податком за ставкою 15%. З 1 числа місяця, що настає за кварталом перевищення, ФОП переводять на загальну систему. Повернутися на єдиний податок можна не раніше ніж через 12 місяців після відмови або анулювання.

Практичний буфер — тримати накопичений дохід не вище 85–90% ліміту до грудня і переносити великі акти на наступний рік, якщо договір це дозволяє. Моніторинг зручно вести щомісяця за виписками рахунку ФОП, а не раз на квартал «на око».

Заборонені види діяльності та зміна 2026 року

Третя група відкрита для більшості послуг, торгівлі, виробництва й ІТ. Закритий список — пункт 291.5 ПКУ. Серед постійних заборон: організація азартних ігор і лотерей (окрім вузького агентського продажу квитків), обмін валют, виробництво й продаж більшості підакцизних товарів, видобуток корисних копалин і дорогоцінних металів, фінансове посередництво (з окремими винятками для страхових агентів), управління підприємствами, окремі послуги пошти й електрозв’язку, торгівля антикваріатом і організація відповідних аукціонів, організація гастрольних заходів.

З 1 січня 2026 року список доповнено охоронною діяльністю (Закон № 4698-IX). ДПС відносить сюди зокрема КВЕД 80.10, 80.20, 80.30. ФОП, які вели охорону на спрощеній системі, мали змінити КВЕД або зійти з єдиного податку. Дохід від охорони в 2026 році на ЄП — порушення умов перебування.

Окремі ліміти стосуються оренди: на спрощеній системі не можна здавати понад 0,2 га землі, понад 400 кв. м житла і понад 900 кв. м нежитлових приміщень. Посередництво з нерухомістю (68.31) дозволене саме на третій групі.

Перед додаванням нового КВЕД варто звірити не лише «чи код існує», а чи не потрапляє діяльність під 291.5. Формально «суміжний» код інколи приховує заборонений зміст послуги.

РРО, рахунок і наймані: де ламається повсякденна робота

Обов’язок РРО/ПРРО залежить не від групи, а від способу розрахунку. Фіскалізувати потрібно оплату готівкою, карткою через POS, інтернет-еквайринг і більшість платіжних сервісів при продажу товарів чи послуг із розрахунковою операцією. Класичний банківський переказ з рахунку юридичної особи на рахунок ФОП за договором і актом зазвичай не вимагає чека.

Дистанційні послуги без фізичного контакту з клієнтом і без «каси на місці» часто обходяться без РРО, якщо гроші йдуть саме на рахунок ФОП платіжним дорученням. Сіра зона — «оплатіть на картку» і змішані сервіси на кшталт миттєвих платежів: податкова дивиться на суть операції, не на зручність для клієнта. Штраф за перше незастосування РРО — 100% суми розрахунку, за повторне — 150%.

Рахунок має бути саме підприємницький. Змішування особистих і бізнес-платежів ускладнює доведення доходу й створює ризик, що податкова розцінить надходження як виручку. Помилковий платіж повертайте з прозорим призначенням, інакше сума може потрапити в декларацію.

Наймані працівники на третій групі дозволені без ліміту кількості. За кожного ФОП нараховує ЄСВ 22% (8,41% для працівників з інвалідністю), утримує ПДФО 18% і військовий збір 5% із зарплати. Мінімальний ЄСВ за повний місяць роботи не може бути нижчим за 1 902,34 грн, навіть якщо оклад менший за мінімалку — з доплатою до мінімальної бази.

Календар звітності та сплати у 2026 році

Звітний період — квартал. Декларацію платника єдиного податку подають протягом 40 календарних днів після кінця кварталу. Якщо останній день вихідний, строк переноситься на наступний операційний день. Єдиний податок і військовий збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничної дати декларації.

Орієнтовні дати 2026 року (з урахуванням перенесень через вихідні):

І квартал: декларація — до 11 травня, сплата ЄП і ВЗ — до 20 травня;
півріччя: декларація — до 10 серпня, сплата — орієнтовно до 19–20 серпня;
9 місяців: декларація — до 9 листопада;
рік: декларація — до 9 лютого 2027 року.

ЄСВ за себе сплачують до 19 числа місяця, що настає за кварталом (за І квартал — до 19 квітня, далі 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Додаток з ЄСВ до декларації ФОП-єдинника заповнюють за підсумками року, а не щокварталу.

Платники ПДВ додатково подають декларацію з ПДВ і реєструють податкові накладні. Для них облік уже не «виписка + книга доходів», а повноцінний контур ПДВ.

Книгу обліку доходів реєструвати в ДПС не потрібно. Достатньо мати підтвердження: банківські виписки, договори, акти, фіскальні чеки. Форма може бути електронною.

Якщо щось пішло не так: ліміт, штраф, зміна групи

Багато хто стикається з ситуацією, коли в листопаді накопичений дохід раптом опиняється за 500–700 тис. грн від стелі. Тоді варіанти вузькі: відмовити частину передоплат на січень, рознести поставки, або свідомо прийняти 15% на перевищення і загальну систему з наступного кварталу. «Притримати» вже отримані гроші на особистому рахунку не вийде, якщо вони зайшли як оплата ФОП.

Типові помилки, які дорого коштують:

Негрошові розрахунки й взаємозаліки «для зручності клієнта».
Робота за КВЕД, якого немає в реєстрі платника ЄП, або за забороненим видом.
Плутанина квартального й наростаючого доходу в декларації.
Незастосування РРО там, де є картка чи готівка.
Ігнорування ЄСВ у «порожньому» кварталі.
Сплата не на той бюджетний рахунок / КБК — гроші «зависають», виникає недоїмка.

За несвоєчасну декларацію — штраф за ст. 120 ПКУ (базово 340 грн, повторно протягом року — 1 020 грн). За заниження зобов’язання — ст. 123 ПКУ (від 10% суми, більше — якщо дії кваліфікують як умисні). За прострочення сплати єдиного податку працюють пеня і штраф за ст. 124 ПКУ.

Змінити групу або зійти зі спрощеної системи можна заявою не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу. Після анулювання ЄП через порушення повернутися на свою групу раніше ніж через рік не вдасться.

До бухгалтера варто звертатися не «коли вже штраф», а в чотирьох точках: старт із неоднозначним КВЕД, перший контракт із нерезидентом або платником ПДВ, найм першого працівника, наближення до 70–80% річного ліміту. Саме там помилка в статусі чи в базі доходу коштує дорожче за кілька місяців супроводу.

Ключові інсайти

ФОП 3 група у 2026 році — це ліміт 10 091 049 грн, податок 5% або 3% від факту надходжень, військовий збір 1% і ЄСВ 1 902,34 грн на місяць. Група виграє там, де потрібні будь-які клієнти й масштабування штату. Вона програє другій групі на невеликих оборотах із «дозволеним» колом замовників.

Ставка 5% досі дає змогу не ставати платником ПДВ навіть після мільйона обороту. Ставка 3% — інструмент для бізнесу з живим податковим кредитом, а не універсальна «економія двох відсотків». Ліміт рахують за грошима, що зайшли, наростаючим підсумком. Нова заборона 2026 року — охоронна діяльність.

Якщо тримати під контролем три речі — накопичений дохід, спосіб розрахунків і відповідність КВЕД пункту 291.5 ПКУ — третя група залишається робочою конструкцією, а не джерелом раптового переходу на загальну систему в середині року.