Чи знімають податок з працюючих пенсіонерів

З самої пенсії, яку Пенсійний фонд України або державний бюджет виплачує працюючому пенсіонеру, податок на доходи фізичних осіб і військовий збір у 2026 році не утримують. Розмір виплати на це правило не впливає: пільга стосується і кількох тисяч гривень, і суми, близької до граничного розміру пенсії.

Податок знімають із заробітної плати, винагороди за цивільно-правовим договором, орендної плати, процентів і підприємницького доходу. Статус пенсіонера цих утримань не скасовує. Роботодавець рахує 18% ПДФО і 5% військового збору так само, як для будь-якого іншого працівника.

Окремо від податків стоїть пенсійне право. Працевлаштування не відбирає основну пенсію, але може заморозити окремі доплати, прив’язані до статусу непрацюючого. Про зміну статусу Пенсійний фонд України треба повідомити протягом 10 днів.

Що саме не оподатковують у виплаті з Пенсійного фонду

Підпункт 165.1.1 статті 165 Податкового кодексу України виводить із загального місячного і річного оподатковуваного доходу суми пенсій, включно з індексацією, а також щомісячне довічне грошове утримання, якщо їх отримують із Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом. Поки дохід не входить до бази ПДФО, військовий збір із нього теж не справляють: збір для фізичних осіб прив’язаний до доходів, які підпадають під податок на доходи.

Норма, яка раніше оподатковувала частину пенсії понад десять прожиткових мінімумів для осіб, які втратили працездатність, більше не діє. Абзац перший підпункту 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 Конституційний Суд визнав неконституційним рішенням № 1-р/2018 від 27 лютого 2018 року. Сам підпункт згодом виключили Законом № 466-IX від 16 січня 2020 року. З того часу державна пенсія не ділиться на «чисту» частину і частину перевищення для цілей ПДФО.

Працюючий пенсіонер отримує пенсію з Пенсійного фонду без утримання 18% і 5%, а податок виникає лише на зарплаті та інших оподатковуваних доходах.

Пенсійний фонд не виступає податковим агентом щодо звичайної пенсії. Утримання не з’являється ні в місяць працевлаштування, ні після кількох років роботи. Середня пенсія станом на 1 липня 2026 року, за даними Пенсійного фонду, становила 7272,68 грн, і майже п’ята частина отримувачів мала понад 10 000 грн. Обидві величини лишаються далеко від будь-яких старих податкових порогів, які ще трапляються в роз’ясненнях.

Чому поріг у 25 941 грн плутають із податком

У публічних розрахунках часто з’являється цифра 25 941 грн як три мінімальні зарплати 2026 року: 8647 грн × 3. Це не чинний поріг ПДФО з державної пенсії. Мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 року справді становить 8647 грн на місяць і 52 грн за годину, але множення на три не створює податкової бази для пенсійної виплати.

Поруч живе інша, вже пенсійна, а не податкова межа. Прожитковий мінімум для осіб, які втратили працездатність, з 1 січня 2026 року дорівнює 2595 грн. Десять таких мінімумів дають 25 950 грн. Саме ця сума є загальною стелею пенсійної виплати з урахуванням надбавок, підвищень, індексації та інших доплат. Стеля обмежує виплату, а не вмикає податок.

Для частини спеціальних пенсій у період воєнного стану діє ще й постанова Кабінету Міністрів від 30 грудня 2025 року № 1778. Частину понад 10 прожиткових мінімумів виплачують із понижувальними коефіцієнтами: 0,5 у діапазоні від 10 до 11 мінімумів, 0,4 від 11 до 13, 0,3 від 13 до 17, 0,2 від 17 до 21 і 0,1 понад 21. Коефіцієнт ріже надлишок виплати, а не утримує ПДФО. Учасників бойових дій і членів сімей загиблих це обмеження не стосується в обсязі, визначеному самою постановою.

Іноземна пенсія стоїть окремо. Якщо міжнародний договір не звільняє її від податку або прямо відносить оподаткування до України, такий дохід може потрапити до декларації. Державна українська пенсія цього режиму не повторює.

Як рахують податок із зарплати працюючого пенсіонера

Із нарахованої заробітної плати роботодавець утримує 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору. Ставка збору 5% для цивільних доходів діє з 1 грудня 2024 року. Для грошового забезпечення військовослужбовців і зарплати працівників окремих силових органів зберігається ставка 1,5%. Повернення цивільної ставки до 1,5% закон прив’язує не до календарної дати, а до року, наступного за третім роком після припинення або скасування воєнного стану.

Єдиний соціальний внесок 22% платить роботодавець понад нарахування. Із суми «на руки» його не віднімають. Мінімальний внесок у 2026 році становить 1902,34 грн, тобто 22% від 8647 грн. Навіть якщо пенсіонер працює неповний день, база ЄСВ за основним місцем роботи не може бути нижчою за мінімальну, якщо це місце є основним і місяць відпрацьований у межах трудових відносин.

Без податкової соціальної пільги з кожної тисячі гривень нарахованої зарплати на картку лишається 770 грн. Пільга у 2026 році базова і дорівнює 1664 грн, але застосовується лише до зарплати, що не перевищує 4660 грн. Мінімальна зарплата 8647 грн цей поріг перекриває, тож на повному окладі пільга не спрацьовує. Вона може з’явитися при неповному робочому часі, якщо нарахування не виходить за 4660 грн, або в одного з батьків двох і більше дітей до 18 років, де граничний дохід множиться на кількість дітей.

Орієнтир утримань без пільги виглядає так.

Розрахунок зроблено за ставками пункту 167.1 статті 167 Податкового кодексу України та пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX цього Кодексу, без податкової соціальної пільги. Копійки на мінімальній зарплаті виникають через відсоток від 8647 грн, а не через окремий тариф для пенсіонерів.

Лікарняні та відпускні входять до тієї самої бази. Цивільно-правовий договір на роботу чи послугу теж дає 18% і 5%, але ЄСВ за таким договором роботодавець нараховує за своїми правилами, і для пенсіонера це не створює звільнення від ПДФО. Подарунок у негрошовій формі у 2026 році не оподатковують у межах 25% мінімальної зарплати, тобто 2161,75 грн на місяць. Грошова премія під цю пільгу не підпадає.

Що робота змінює в самій пенсії, але не в податку

Частина 2 статті 16 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» дає 10 днів на повідомлення про працевлаштування або звільнення. Повідомити можна через вебпортал електронних послуг Пенсійного фонду з кваліфікованим електронним підписом або в сервісному центрі. Пропуск строку не вмикає податок, проте може затримати перерахунок доплат після звільнення і створити переплату, яку фонд потім утримує з майбутніх виплат.

Із 1 січня 2026 року прожитковий мінімум для непрацездатних зріс до 2595 грн. Доплати, розмір яких залежить від цього показника, працюючим перераховують після звільнення. Доплата за понаднормовий стаж становить 1% пенсії за кожен повний рік понад 30 років у жінок і 35 у чоловіків, але не більше 1% прожиткового мінімуму за рік. У 2026 році стеля такого відсотка дорівнює 25,95 грн. Поки людина працює, раніше зафіксована доплата не підтягується до нового мінімуму.

Вікові «підлоги» для непрацюючих після березневої індексації 2026 року тримаються в діапазоні від 3406 до 4213 грн і залежать від віку та повного стажу. Для непрацюючого від 65 років із 30 роками стажу в жінки або 35 у чоловіка орієнтир становить 4213 грн. Працевлаштування саме цю гарантію може прибрати, тоді як формульна пенсія і право на виплату залишаються. Індексація та перерахунок за кожні 24 місяці додаткового страхового стажу після призначення або попереднього перерахунку відбуваються незалежно від факту роботи.

Робота не обкладає пенсію податком, але може зупинити зростання доплат, які закон прив’язав до статусу непрацюючого.

ФОП, оренда та інші доходи поруч із пенсією

Фізична особа-підприємець, яка вже отримує пенсію за віком, за вислугу років або пенсію чи соціальну допомогу як особа з інвалідністю, звільнена від обов’язкової сплати єдиного внеску за себе. Підстава міститься в частині 4 статті 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». З 2025 року окрему заяву до податкової подавати не потрібно: дані про пенсіонерів надходять автоматично. Внесок можна сплачувати добровільно, якщо потрібен додатковий стаж для перерахунку пенсії.

Звільнення від ЄСВ не дорівнює звільненню від податку на підприємницький дохід. Єдиний податок групи, військовий збір спрощенця і ПДФО загальної системи рахують за правилами обраного режиму. Для єдинників 1, 2 і 4 груп військовий збір у 2026 році становить 10% мінімальної зарплати на місяць, тобто 864,70 грн, а не 5% від обороту. Група 3 сплачує 1% доходу як військовий збір поверх єдиного податку.

Орендна плата, продаж майна понад пільгові ліміти, дивіденди та проценти за депозитом оподатковуються незалежно від пенсійного посвідчення. Депозитні проценти банк утримує як податковий агент. Оренду від фізичної особи часто доводиться декларувати самостійно, якщо орендар не є податковим агентом. Пенсію в річну декларацію включати не потрібно, зарплату за місцем роботи теж уже показав роботодавець у розрахунку.

Типові помилки

Плутанина зазвичай виникає там, де старий податковий поріг, стелю виплати і утримання із зарплати складають в одну цифру.

• Чекати податку з пенсії після виходу на роботу. Працевлаштування змінює статус у Пенсійному фонді, а не базу ПДФО. Пенсія лишається поза оподатковуваним доходом, зарплата отримує 18% і 5%.
• Вважати 25 950 грн податковим порогом. Це десятикратний прожитковий мінімум для непрацездатних і стеля загальної виплати. Перевищення для спецпенсій ріжуть коефіцієнтами постанови № 1778, а не ставкою 18%.
• Рахувати три мінімальні зарплати як ліміт 2026 року. 25 941 грн є арифметикою 8647 × 3, але не нормою чинного Кодексу після виключення підпункту 164.2.19.
• Не повідомляти фонд протягом 10 днів. Податок через це не з’явиться, зате доплата для непрацюючих може нараховуватися зайве, а після звільнення підтягування до нового прожиткового мінімуму затримається.
• Сподіватися на податкову соціальну пільгу при повному окладі. Поріг 4660 грн нижчий за мінімальну зарплату 8647 грн. Пільга 1664 грн можлива лише за невеликого нарахування або підвищеного ліміту через дітей.
• Платити ЄСВ за себе «за звичкою», уже маючи пенсію. Для ФОП-пенсіонера обов’язковий внесок за себе не нараховується. Добровільна сплата має сенс лише тоді, коли потрібен додатковий стаж.

Кожну з цих помилок видно в розрахунковому листі: рядок пенсії без утримань і рядок зарплати з двома ставками. Якщо на пенсійній виплаті раптом з’явилося утримання, варто звірити вид доходу. Недержавна пенсія, викупна сума за договором страхування життя чи разові виплати з недержавного фонду живуть за статтею 170 Кодексу і можуть оподатковуватися в частині, що виходить за пільгові межі. Державна пенсія цього механізму не повторює.

Як перевірити свою суму без зайвих звернень

У розрахунковому листі роботодавця мають бути два утримання із зарплати і жодного податку, перенесеного на пенсію. На картці пенсія і зарплата часто приходять різними платежами. Збіг дат не означає, що фонд «поділився» податком із роботодавцем.

Порівняння джерел доходу знімає більшість сумнівів ще до візиту в сервісний центр.

Дані про ставки зіставлені з Податковим кодексом України, а порядок повідомлення про роботу і стеля виплати — з роз’ясненнями Пенсійного фонду України на pfu.gov.ua та постановою Кабінету Міністрів № 1778.

Якщо зарплата невелика, а доплата за вік або стаж помітна, іноді вигідніше звірити обидві суми до працевлаштування, а не після першого перерахунку. Для людини з формульною пенсією близько середньої і окладом у 10 000 грн різниця виникає не в пенсійному рядку, а в 2300 грн утримань із зарплати. Для отримувача вікової гарантії 4213 грн робота може забрати саме цю надбавку до підлоги, залишивши формульну суму без податку. Обидва сценарії рахуються окремо: податок живе на зарплаті, пенсійне обмеження живе в статусі непрацюючого.